扣除政策规定
1.财税〔2018〕54号规定：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产)，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
2.“允许一次性计入当期成本费用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除当期纳税调减，后折旧摊销期间都进行纳税调增。
3.企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业税收和会计处理一致，允许存在税会差异。(看明白了，人家明确说是可以存在差异的，而不是一刀切，会计处理和税务处理是一样的)
会计和税务怎么处理
(1)根据《企业会计准则第4号—固定资产》的规定，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法;
(2)会计处理需要按照固定资产折旧方法计提折旧，企业所得税处理“一次性计入当期成本费用”，产生的税会差异;
(3)按照《企业会计准则第18号—所得税》规定，所得税应采用资产负债表债务法进行核算，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债。(不要伤心啊，享受政策就要增加很多会计工作量，要计算递延所得税负债)
案例说明
某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备， 含税价452万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。
1.2019年购进设备时
借：固定资产-某设备 400
应交税费-应交增值税(进项税额)52 (增值税税率13%)
贷：银行存款 452
2.计提折旧
每年计提折旧=400÷10=40万元，2019年计提6个月(注：投入使用月份的次月起计算折旧)为20万元。
借：研发支出-费用化支出 20
贷：累计折旧 20
期末将“研发支出-费用化支出”转入“研发费用”科目。
借：研发费用 20
贷：研发支出-费用化支出 20
3.所得税这么调整
(1)税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额=400-20=380万元;
(2)研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额=400×75%=300万元。
(3)A设备期末账面价值=400-20=380万元，计税基础=400-400=0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=380×25%=95万元。
借：所得税费用 95
贷：递延所得税负债 95
一次性加计扣除有时候并不划算
对于短期无法实现盈利的亏损企业而言，选择实行一次性税前扣除政策会进一步加大亏损，且由于税法规定的弥补期限的限制，该亏损可能无法得到弥补，实际上减少了税前扣除额。
企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠，公告明确企业未选择享受的，以后年度不得再变更。这个正常不是闹着玩的，不享受以后就不可以享受了!选择之前一定要考虑好了!
需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。比如公司买了一个B超机花了10万，当时没有享受优惠，以后又买了一个胎心监护机20万，这个20万还是可以继续由你们自己选择的!
这样做的会计处理要抓紧调账
甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。
借：管理费用-车辆费用 36万元
贷：银行存款 36万元
提醒：这样任性的会计处理是错误的！
正确的处理在这：
甲公司今年1月份买了一辆车假若金额36万元。
借：固定资产-汽车 36万元
贷：银行存款 36万元
假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是1万元
2月份计提折旧：
借：管理费用-折旧费 1万元
贷：累计折旧 1万元
3月份计提折旧：
借：管理费用-折旧费 1万元
贷：累计折旧 1万元
纳税申报表怎么填写
假若甲公司2019年第一季度利润总额434万元，不属于小型微利企业。
则由于1月份购买了36万元的汽车，允许一次性扣除，同时折旧了2个月计2万元。
因此需要调减应纳税所得额=36万元-2万元=34万元
因此第一季度预缴企业所得税=(434-34万元)*25%=100万元
如何填写第一季度所得税申报表？
相关文章
