收到抵债资产,需要根据对方帐面固定资产帐面原值及已计提的折旧编制分录
借:固定资产 (对方帐面固定资产原值)
借:营业外支出(固定资产净值少于债务金额的差额)
贷:累计折旧 (对方固定资产帐面所计提折旧)
贷:应收帐款
贷:营业外收入 (固定资产净值多于债务金额的差额)
以资产抵贷款是银行和其他金融企业对超过还贷期仍未偿债的贷款人, 以其抵押的资产和物资抵偿借款本息的一种债务偿还方式.企业以房屋、设备、汽车或土地等资产抵贷应缴纳以下税费:
土地增值税:企业如果以房屋、土地使用权抵作贷款本息,应按规定缴纳土地增值税.转让旧房屋及建筑物,应以抵贷作价金额为基数,然后以其评估价格,加上取得土地使用权所支付的地价款及按国家统一规定交纳的有关费用,再加上在转让环节缴纳的税金的合计作为扣除项目金额减除后即为所取得的增值额计征土地增值税.
营业税:企业无力归还贷款,以房屋抵作贷款本息,表明房屋的所有权被企业有偿转让给银行,企业转让房屋所有权的行为应按"销售不动产"税目征收营业税,税率为5%
增值税:企业以设备或其他汽车(不征消费税的汽车)抵贷,根据设备的作价情况,按财政部、国家税务总局《关于旧货和机动车增值税政策的通知》(财税[2002]29号)文件规定的三个条件确定是否缴纳增值税.
企业所得税:按照《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定,企业"以资抵贷"收入,应并入企业总收入,一并计算缴纳企业所得税.
城市维护建设税、教育费附加:纳税人以资产抵贷款,按照上述规定应缴纳增值税、营业税的.均应依法缴纳城市维护建设税和教育费附加.
印花税:借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给借款方时,应就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花.
(1)不涉及补价的借:无形资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(应支付的相关费用)应交税金(应支付的相关税金)
(2)涉及补价的
①收到补价的,账务处理如下:借:无形资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(应支付的相关费用)应交税金(应支付的相关税金)
②支付补价的,账务处理如下:借:无形资产(应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费)坏账准备(该项债权已计提的坏账准备)贷:应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(应支付的相关费用)应交税金(应支付的相关税金)
以上就是小编对"以资产抵债如何入账和计税"等相关问题的解答,其实一般无力偿还会先进行资产拍卖,流拍之后才会以资抵债.以资产抵债所涉及到的税务问题比较多,基本上各方面都包含到了.上到土地增值税,下到印花税,纳税额从高到低的都有.
应收债权转让会计处理
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