​劳务公司差额征税的条件(劳务派遣公司差额征税的账务处理)

劳务公司差额征税的条件

判别某企业的劳务行为是否可以差额纳税,如以下条件同时满足,则按财税(2003)16号规定的差额纳税,否则,就分包全额缴纳相应税金:

一、经营范围具备劳务服务;

二、签订的协议或合同为服务合同;

三、不参与工程施工.

那么,劳务企业适用何种税率呢?根据国税函[2006]493号的规定,施工企业进行纯劳务分包作业的税收政策适用问题,对其取得的收入应按"建筑业"征收营业税及附加.这里明确的是"施工企业且是劳务分包",意须具备建筑企业资质的劳务企业的分包工程施工才能适用建筑业3%的税率,其他的则应按服务业5%的税率.

根据建筑劳务公司的特点,国家对建筑行业的劳务分包做了特别规定.在建设部《关于建立和完善劳务分包制度和发展建筑劳务企业的意见》(建市[2005]131号)中,以法律法规的形式硬性要求建筑企业必须建立和完善劳务分包制度,使用有劳务分包或施工总承包资质的劳务企业提供劳务.建筑劳务企业不同于一般的劳务企业,它必须取得建筑企业资质证书、安全生产许可证等特种行业的相关资质,才能从事建筑劳务的分包.建筑劳务企业也不同于施工企业,虽然具有建筑企业的资质证书,却只能从建筑施工企业那里进行劳务分包作业,不能像施工企业一样进行建筑工程的承包作业.根据《建筑法》及建设部的相关规定,对拥有砌筑、抹灰、钢筋工、木工等相关专业资质的建筑劳务企业,可以根据各地的实际情况,在核定其工程范围时,允许承担一定规模以下的乡、镇村民用住宅、农房的建筑施工.

同样,在《重庆市地方税务局关于建筑劳务收入有关税收问题的处理意见》(渝地税发[2005]259号)规定,一、从建筑安装企业中分离出来的独立核算的建筑劳务公司或其他建筑劳务公司,必须拥有"建筑业企业资质证书",其从事的与建筑业相关的各种劳务收入,按建筑业税目征收营业税,并可使用建安发票.二、建筑劳务公司为总承包企业或专业承包企业提供的劳务分包作业,由总承包企业代扣代缴营业税.三、建筑劳务公司如有其他除建筑安装业以外的劳务收入,按服务业税目征收营业税,使用综合服务发票.四、建筑劳务公司从事的与建筑业相关的劳务收入与其他劳务收入必须分别核算,否则按税率就高原则征收营业税.

差额纳税会计分录如何做?

一、财税(2003)16号第十二条规定,劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额.劳务公司的营业额实际就是按劳动力工资总额的一定比例提取的管理费,即劳务公司的实际营业收入.

二、会计分录:

1、收到结算款,并开具全额服务发票

借:银行存款

贷:其他应付款--代付工资

贷:其他应付款--代付社保费

贷:主营业务收入

2、提取税金

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育附加费

3、根据劳动力工资表签字支付工资,并缴纳社保费

借:其他应付款--代付工资

贷:其他应付款--代付社保费

贷:银行存款

4、缴纳个税

借:其他应付款--代付工资(个税)

以上整理的资料信息,就是我们关于劳务公司差额征税的条件说明.劳务公司差额征税的条件大致可以划分为三种,第一种派遣劳动者和劳务派遣公司要签订合同;第二种是不参与工程施工;第三种是签订的协议或合同为服务合同.如果差额纳税的会计分录不会,可参考上述内容.

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