​其他综合收益属于什么科目类型(其他综合收益属于什么类科目)

其他综合收益属于什么科目类型

其他综合收益属于所有者权益类科目,其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失.属于其他综合收益的情况包括以下情况:

一是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日公允价值与账面余额的差额计入"其他综合收益"的部分.以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少.

二是确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少.这里需区分两种情况:

(1)对合营联营企业投资,采用权益法核算确认的被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,导致的其他综合收益的增加,不是资本交易,是持有利得.因此,不论是在投资单位的个别报表还是合并报表,均应归属于其他综合收益.

(2)对子公司投资,在编制合并报表时,只有因子公司的其他综合收益而在合并报表中按权益法确认的其他资本公积和少数股东权益的变动才是其他综合收益,子公司因权益性交易导致的资本公积或留存收益的变动使得合并报表按权益法相应确认的其他资本公积和少数股东权益的变动不是其他综合收益.

三是计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,以及其后续的转出.

四是境外经营外币报表折算差额的增加或减少.

五是与计入其他综合收益项目相关的所得税影响.针对不确认为当期损益而直接计入所有者权益的所得税影响.例如:

(1)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值大于原账面价值,其差额计入所有者权益导致的其他资本公积的增加,及处置时的转出.

(2)计入其他资本公积的,满足运用套期会计方法条件的境外经营净投资套期产生的利得或损失中有效套期的部分,以及其后续的转出.

其他权益工具与其他综合收益的核算

(1)企业取得金融资产

借:其他权益工具投资--成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

(2)资产负债表日公允价值变动

①公允价值上升

借:其他权益工具投资--公允价值变动

贷:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

②公允价值下降

借:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

贷:其他权益工具投资--公允价值变动

(3)持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(4)出售其他权益工具投资

借:银行存款等

贷:其他权益工具投资(账面价值)

盈余公积(差额,或借方)

利润分配--未分配利润(差额,或借方)

同时:

借:其他综合收益

贷:盈余公积

利润分配--未分配利润

或相反分录.

今天关于其他综合收益属于什么科目类型的解读就到这里啦,同时针对其他综合收益科目的处理,上文结合其他权益工具的核算也作了解读,如果想要系统的学习或者了解其他综合收益财税处理,请登录我们的网站选择企业会计准则课程学习.我们助力广大财税小伙伴轻松应对会计税务实操、职业资格考证!

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