《企业所得税法实施条例》第九十五条:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.
对于这政策的理解,应该将税收优惠的方式与无形资产分摊的方法分开来对待.无形资产的分摊方法在《实施条例》第六十七条里已经明确,摊销年限不得低于10年.因此,无论是否享受优惠,都应当按照规定摊销.所以,在计算加计扣除时,应按照摊销的年限,按月计算.
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条,根据上述规定 ,可以分两个步骤处理:
1、未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除.
计算:200+100=300万元
账面处理:按照200万元直接列支为当期费用
税务处理:年度汇算清缴时进行纳税调整,应纳税所得额调减100万元.
2、形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.
计算:300+150=450万元,
每月差异 150÷10÷12=1.25万元
账面处理:无形资产按照300万元原值分10年摊销.
税务处理:每月申报时做纳税调整,应纳税所得额调减1.25万元.
《企业所得税法实施条例》中,明确规定:研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.
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是的。需要上税务机关做高新技术企业备案的。然后,你们的相关研发所形成的无形资产才可以享受税收加计扣除的优惠政策。
再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。也就是说,...在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照...
研发费用满足费用化的在原费用的基础上加计扣除100%,满足资本化形成无形资产的,按200%进行摊销。
加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。举个例子:截止2011年6月份,与研发相关的支...
1.2012应纳税所得额=1000-200*50%-30*50%=8852012应交所得税=885*25%=221.252.2012无形资产账面价值=300-30=2702012无形资产计税基...
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