​委托贷款的会计分录(发放贷款的会计分录)

委托贷款的会计分录

企业委托的贷款

借:委托贷款-本金

贷:银行存款

未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

借:委托贷款-应计利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

委托贷款-利息调整

贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

委托贷款-利息调整

收回未减值委托贷款时

借:银行存款

委托贷款-利息调整(科目余额)

贷:委托贷款-本金

委托贷款-应计利息

应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

委托贷款-利息调整(科目余额)

投资收益

已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

借:委托贷款-减值准备

贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

同时,将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

收回减值委托贷款时

借:银行存款

委托贷款-减值准备

资产减值损失

贷:委托贷款-本金

应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

委托贷款-应计利息

委托贷款-利息调整(科目余额)

资产减值损失

委托贷款的利息扣除和合规发票的取得

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件第一条第五项第一款的规定,金融服务,是指经营金融保险的业务活动.包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让.

贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税.

根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第十九条和第二十一条的规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票.不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收.

另根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》文件第二十四条的规定,《办法》第十九条所称特殊情况下,由付款方向收款方开具发票,是指下列情况:

(一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;

(二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的.

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)文件第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十七条的规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出.企业所得税法第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出.

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十八条规定:"企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:

(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;

(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分."

根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条加强企业所得税税前扣除项目管理的规定,"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除".

关于委托贷款的会计分录如上,可以见到企业委托贷款涉及到的分录比较多,根据贷款发生的情况不同分录写法也会不一样.如企业有参与委托贷款,但财务自己还不懂得相关会计处理、税务处理的内容,到时候也可以来网站好好学习下.

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