​收到税局返还附加税会计分录(多缴附加税会计分录)

收到税局返还附加税会计分录

1、增值税根据《企业会计制度》的规定,企业收到"即征即退、先征后退、先征税后返还"的增值税时,应借记:"银行存款",贷记:"补贴收入";如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税,则应作借记:"应交税金--应交增值税(减免税款)",贷记:"补贴收入"的会计处理.

必须注意的是,对直接减免和即征即退的增值税,应并入企业当年(税款所属年度)利润总额计算交纳企业所得税;对先征后退和先征税后返还的增值税,应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税.

2、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到"即征即退、先征后退、先征税后返还"的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时,如果属于当年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"营业税金及附加";如果是属于以前年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"以前年度损益调整".

如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理.从上述分析可见,对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税不管是计入"营业税金及附加"还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润),但必须注意的是,如果是计入"以前年度损益调整",则不是增加当年度的利润.

3、房产税、城镇土地使用税和车船税根据《企业会计制度》的规定,企业实际收到"即征即退、先征后退、先征税后返还"的房产税、城镇土地使用税和车船税时,如果是属于当年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"管理费用";如果是属于以前年度的减免税,则借记:"银行存款",贷记:"以前年度损益调整".

如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则不作账务处理.从上述分析可见,不管是计入"管理费用"还是不作账务处理,最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作帐务处理当年度的利润(即本年利润).

但必须注意的是,如果是计入"以前年度损益调整",则不是增加当年度的利润.

4、所得税根据《企业会计制度》的规定,实行所得税先征后返(政策性减免)的企业,应先按照规定计提和缴纳企业所得税,在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用,作借记:"银行存款",贷记:"所得税"的会计处理.

但如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的则可以不作账务处理,从而直接将税前利润变成税后利润.不管是冲减收到退税款当期的所得税费用还是不作账务处理,最终均是将减免的所得税体现为增加企业的税后留利.

但必须注意的是,如果减免的所得税是有指定用途的政策性减免,则企业应该将减免税额直接记入"资本公积".注:新会计准则将"补贴收入"改为"营业外收入"科目.

收到税收返还之后会计怎么处理?

首先呢我们要知道税收返还是分为两种的,一种是个政府的资产有关的税收返还补助,一种是和政府的收益有关的税收返还.与政府资产有关的补助就是说企业所取得的或者说是用于其他长期投资的政府的补助,企业所取得的补助,不能够直接被认为是当期的损益,应该算作自言损益.相关的资产在达到一定的使用寿命之后,企业可以进行出售或者是转卖,没有分配完的递延就可以一次性的转入企业的营业外收入.

与收益有关的补助就是说一些与资产不相关的政府的补助,这一部分的补助就是用来补偿企业的损失的,在获得税收返还的时候应该纳入递延收益,在确认的时候就需要计入营业外的收入,如果说是用来补偿企业已经发生了的相关的费用的话,获得税收返还的时候也是直接计入营业外的收入.

那么企业会计在做相关的会计分录的时候就要注意了,受到增值税的税收返还的时候,应该需要借记为银行存款,贷记为补贴收入.如果收到了之前征收的消费税的税收返还,那么就应该借记为银行存款,贷记为营业税及附加.

如果说企业受到返还的税款是有关生产的消费税款的话,那么就要借记为应收补贴款,贷记为应交税费,并且备注好为消费税.如果是外贸企业退还的有关消费税的税款的话,那么就需要阶级为应收补贴款项目,贷记为主营业务成本.

如果说是受到的返还的企业所得税的税款的话,那么就需要借记为银行存款,贷记为所得税费用了.

收到税局返还附加税会计分录的处理,整体上来说,公司收到的税务局返还的税金有两种情况,这点在上文中小编老师都已经介绍过了;相信学员们看完后对此应当都有理解,其实收到的税金分当年度和以前年度的处理,如果大家对此处理不满意的话,都可以来本网站进行学习,这里有很多资料可以免费查询.

网友对​收到税局返还附加税会计分录的相关评论