​资产核销分录(资产核销账务处理)

资产核销分录

核销坏账的会计分录:

1、计提坏账准备时:借:资产减值损失 贷:坏账准备;

2、冲减多计提的坏账准备时:借:坏账准备 贷资产减值损失;

3、实际发生坏账损失时:借:坏账准备 贷:应收账款;

4、已确认并转销的应收账款以后又收回:借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款.

举例:坏账准备贷方余额为4600,计提坏账准备的比例1%,债务人因长期亏损己逾3年未履行偿还前欠本企业货款5000元,经批准将其作为坏账准备.

则会计分录为:借:坏账准备5000贷:应收账款5000

固定资产核销会计分录

盘亏设备:

报经批准前:

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

报经批准后:

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借:其他应收款

贷:待处理财产损溢

2)按应计入营业外支出的金额

借:营业外支出

贷:待处理财产损溢

固定资产的账务处理

一、本科目核算企业持有的固定资产原价.建造承包商的临时设施,以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件,也通过本科目核算.

二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算.融资租入的固定资产,可在本科目设置"融资租入固定资产"明细科目.

三、固定资产的主要账务处理.

(一)企业购入不需要安装的固定资产,按应计入固定资产成本的金额,借记本科目,贷记"银行存款"等科目.购入需要安装的固定资产,先记入"在建工程"科目,达到预定可使用状态时再转入本科目.

购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的,按应付购买价款的现值,借记本科目或"在建工程"科目,按应支付的金额,贷记"长期应付款"科目,按其差额,借记"未确认融资费用"科目.

(二)自行建造达到预定可使用状态的固定资产,借记本科目,贷记"在建工程"科目.已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应按估计价值入账,待确定实际成本后再进行调整.

(三)融资租入的固定资产,在租赁期开始日,按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者,加上初始直接费用),借记本科目或"在建工程"科目,按最低租赁付款额,贷记"长期应付款"科目,按发生的初始直接费用,贷记"银行存款"等科目,按其差额,借记"未确认融资费用"科目.

租赁期届满,企业取得该项固定资产所有权的,应将该项固定资产从"融资租入固定资产"明细科目转入有关明细科目.

(四)固定资产存在弃置义务的,应在取得固定资产时,按预计弃置费用的现值,借记本科目,贷记"预计负债"科目.在该项固定资产的使用寿命内,计算确定各期应负担的利息费用,借记"财务费用"科目,贷记"预计负债"科目.

(五)处置固定资产时,按该项固定资产账面价值,借记"固定资产清理"科目,按已提的累计折旧,借记"累计折旧"科目,按其账面原价,贷记本科目.已计提减值准备的,还应同时结转已计提的减值准备.

四、本科目期末借方余额,反映企业固定资产的原价.

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