​研发费用计入什么科目(研发费用计入什么科目)

研发费用计入什么科目

属于成本类会计科目,本科目可按研究开发项目,分别"费用化支出"、"资本化支出"进行明细核算.

1、费用化

研究与开发费用发生当时全部作为期间费用,计入当期损益.

采用这种方法主要着眼于稳健性原则,研究与开发能否成功,能否给企业带来经济利益具有很大的不确定性,作为当期费用使得企业当年就可以收回用于研究与开发的资金,有利于促进企业的技术进步.

2、资本化

将研究与开发费用在发生时予以资本化,等到开发成功取得收益时再进行摊销.

这种方法假定企业同时或在连续的几个年度内存在若干研究与开发项目,不论风险有多大,有些项目总能成功,形成某些无形资产并取得收益.这样,将所有研究与开发项目看成一个整体,然后将研究与开发的全部收益与全部费用进行配比.这种方法主要着眼于权责发生制原则.

研发费用应当如何进行费用化和资本化处理?

企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销(科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销).

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准,划分为费用化和资本化两种方式加计扣除.两种方式准予税前扣除的总额是一样的.

企业需要注意的是,研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产,可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围,同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定,即不得税前扣除的项目也不得加计扣除.对于研发支出形成无形资产的,其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定,除法律法规另有规定或合同约定外,摊销年限不得低于10年.

研发费用的范围包括哪些?

1、人工费用:直接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金费用,及外聘研发人员的劳务费用.

2、直接投入费用:研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用,用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费.

3、折旧费用:用于研发活动的器具、设备的折旧费.

4、无形资产摊销:用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用.

5、新产品设计费等:新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费.

6、其他相关费用:与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等.此项费用总额不得超过研发费用总额的10%.

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