与核销流程应调应退税额不一致(出口样品做免税收入账务处理)

与核销流程应调应退税额不一致，关于这个内容，数豆子整理如下资料。

答：由于增值税申报与免抵退申报所属期同步，很多企业计算出来的应调整不得免征和抵扣税额抵减额为负数，是需要进行进项转出的，如果核销流程没有及时跟上，当期又没有多的期末留抵，会造成增值税申报时少缴税，核销完后专管员很可能要求更正申报增值税申报表，修改进项转出数据，补缴税款和滞纳，这样会对企业的纳税信用等级造成不利影响。

答：举例说明

(一)某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17%，退税率13%，计算应纳税款、应退税额和免抵税额

第一步：计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"。免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)=100×(17%-13%)=4万元。

第二步：计算"当期应纳税额"。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)=60×17%-(16-4)=-1.8万元。

第三步：计算"免抵退税额"。免抵退税额=外销收入×退税率=100×13%=13万元。

第四步：取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额，则免抵税额=免抵退税额-应退税额。

由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额=1.8万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=13-1.8=11.2万元。

因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。

(二)某生产企业2008年7月以进料加工出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，当期免税进口料件到岸价折合人民币20万元，适用征税率17%，退税率13%，如何计算应纳税款、应退税款和免抵税额？

第一步：计算"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进料件价格×(征税率-退税率)=20×(17%-13%)=0.8万元。

第二步：计算"免抵退税不得免征和抵扣税额"。免抵退税不得免征和抵扣税额=外销收入×(征税率-退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-13%)-0.8=3.2万元。

第三步：计算"当期应纳税额"。当期应纳税额=内销收入×征税率-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)=60×17%-(16-3.2)=-2.6万元。

第四步：计算"免抵退税额抵减额"。免抵退税额抵减额=免税购进料件价格×退税率=20×13%=2.6万元。

第五步：计算"免抵退税额"。免抵退税额=外销收入×退税率-免抵退税额抵减额=100×13%-2.6=10.4万元。

第六步：取当期"留抵税额"与"免抵退税额"较小者作当期应退税额，则免抵税额=免抵退税额-应退税额。

由于留抵税额2.6万元<免抵退税额10.4万元，因此当期应退税额=2.6万元，免抵税额=免抵退税额-应退税额=10.4-2.6=7.8万元。

进料加工复出口，由于有免税购进原材料，因此必须在计算"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"(免税购进料件价格×征退税率差)，作为"免抵退税不得免征和抵扣税额"的减项；计算"免抵退税额抵减额"(免税购进料件价格×退税率)，作为"免抵退税额"的减项。

有关与核销流程应调应退税额不一致的问题解答就到这里，首先要讲调整和退税的具体数值计算出来，准备好相应资料，去税务局调整退税。如果大家实际中还有什么问题，也可以继续向数豆子的老师提出，我们会尽快给您最满意的答复。

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