一般纳税人年末怎么做结帐分录的(一般纳税人年末增值税账务处理)

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一般纳税人年末怎么做结帐分录的

答：一般纳税人，期末增值税结转会计分录，举例说明如下(假定下列例子均是独立的，并且无期初余额)：

①、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费--应交增值税(转出未交增值税)20

贷：应交税费--未交增值税20

②、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费--应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算)，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费--未交增值税10

贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)10

④、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费--未交增值税30

贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

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