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银行抵债资产取得时如何纳税(银行抵债资产账务处理)

作者:企业好帮手
时间:2022-06-16 09:58:43  浏览量:
[ 企业好帮手导读 ] 银行抵债资产取得时如何纳税,在会计行业经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。银行抵债资产如何纳税1。取得的处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有:(1)增值税(营改增)以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权,也包

银行抵债资产取得时如何纳税,在会计行业经常会遇到此类问题,下面由数豆子为大家整理相关内容,一起来看看吧。

银行抵债资产如何纳税

1。取得的处理

以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有:

(1)增值税(营改增)

以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权,也包含未缴纳增值税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认,计算缴纳增值税。在抵债协议或法院裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分;如无明确此项时,按照税法原则,需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节增值税处理分为以下3种情况:

①抵债资产金额确定,但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额,按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息,计算应纳增值税。

②抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时,按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳增值税,因此在抵债收回时是应收利息款收回,不缴纳增值税;抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳增值税。

③抵债资产金额不确定,当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时,按①的原则处理。

(2)所得税

①抵债资产折价金额高于债权金额

金融保险企业收回的以物抵债非货币财产,经评估后的折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的部分,不作为应税收入;不退还给原债务人的部分,应计入应税收入,按规定计算缴纳企业所得税。

②抵债资产折价金额低于债权金额

金融企业对依法取得的抵债资产,按评估确认的市场公允价值入账后,扣除抵债资产接收费用,小于贷款本息的差额,经追偿后仍无法收回的债权,可以作为呆账在企业所得税前扣除。

(3)印花税

根据税法规定,因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据计税贴花,就所载金额缴纳万分之五的印花税。

(4)契税

金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时,应缴纳契税,税率为成交价格的3%~5%。

银行抵债资产处置环节的处理

(1)增值税

处置抵债资产税收处理上属于销售行为,当处置的抵债资产属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。

在处置抵债资产时,增值税税收处理分为以下三种情况:

①按转让取得收入计算缴纳增值税、转让抵债的专利权、商标权等权利资产的所有权、使用权属营业税转让无形资产税目时(不含土地使用权),以转让取得收入为计税价格计算缴纳增值税。

②按处置取得收入减除作价余额计算缴纳增值税

金融企业处置抵债的不动产、土地使用权时,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。这是在抵债资产处置中特别需要注意的税收政策。

(3)印花税

金融企业转让抵债财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权签订的书据,应按产权转移书据缴纳印花税。

(4)土地增值税

金融企业处置抵债取得的国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时,应按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定计算缴纳土地增值税。由于土地增值税计算复杂,在实务工作中会按处置收入的一定比例征收。

(5)所得税

金融企业处置抵债资产取得的收入应计入所得税计税收入,同时按照抵债资产取得环节确定的计税成本结转。若抵债资产按计税成本计提的折旧或摊销额已在税前扣除过,在处置时按抵债时计税成本减去已在税前扣除的折旧或摊销后的余额所得税前扣除。

若抵债资产处置时为损失,则按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定进行税务处理。

以上就是我们关于银行抵债资产取得时如何纳税一题的思考和结论,其实最重要的是增值税和所得税,主要是先确定该项抵债资产的价值,先冲抵借款本金和利息,再进行计算缴纳。此外我们总结了一些处置银行抵债资产的税务处理,希望对大家有些许帮助,若您还有其他疑问,欢迎联系我们数豆子的专业老师。

网友对银行抵债资产取得时如何纳税的相关评论

网友:豬蜻蜓

  银行将抵债的房产折价处置给同一系统的金融资产管理公司属于低价转让不动产应按销售不动产计算缴纳营业税。财税[2002]29号明确规定,纳税人销售旧货(包括旧货经营单位...

1:40:52前回答 已被21656人点赞
网友:luke51205411414

  (1)增值税(营改增)以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权,也包含未缴纳增值税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确...

23:32:59前回答 已被58923人点赞
网友:獅聖曰

  会计处理上,银行抵债资产管理办法(以下简称办法)规定,银行取得抵债资产时,按实际抵债...银行已计提的贷款损失准备在资产取得时,不予冲减和转回,而是在抵债资产处置时结转...

14:8:36前回答 已被35333人点赞
网友:新三农东哥

  (二)抵债资产保管期间取得的收入,借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行...一、抵债资产取得时税收处理以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权...

24:60:5前回答 已被31682人点赞
网友:凯迪拉克CT5888

  抵债资产的概念、取得说起。抵债资产的形成是借款人不能按照规定期限偿还在银行贷...但执行起来未必能有效地保护纳税人的合法权益,也未必公平。和别的银行朋友交流时也...

3:47:39前回答 已被15612人点赞
网友:神奇的猫先生

  《银行抵债资产管理办法》(以下简称《办法》)规定,银行取得抵债资产时,按实际抵债部...银行已计提的贷款损失准备在资产取得时,不予冲减和转回,而是在抵债资产处置时结转...

7:22:33前回答 已被68327人点赞
网友:212888

  具体你可以这么办:1.如果想要拿钱的话,就可以要求他的老婆、法定继承人(儿女)支付你的欠款,当然也是以他们所继承的财产范围为限。2.如果想要房子的。可以要求他的老婆...

23:8:21前回答 已被43587人点赞
网友:菜包包66

  

11:2:33前回答 已被47542人点赞
网友:互联网科技达人

  

19:18:36前回答 已被91998人点赞
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