小规模纳税人免税分录

　　凭证是先按不免税时候一样做，所得税不免，月底将“应交税费—应交增值税”转入“营业外收入”。

　　比如说小规模纳税人这个月核定收入10000元，确认收入：

　　借：银行存款(或现金) 10300

　　贷：主营业务收入 10000

　　应交税费—应交增值税 300

　　月底：借： 应交税费—应交增值税 300

　　贷：营业外收入 300。

　　根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号，以下简称《通知 》)相关规定，有：

　　1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

　　2.发生规定的免征增值税条件时做：

　　借：库存现金/银行款存

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费-应交增值税

　　3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费(各类税费的明细)

　　4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：

　　借：应交税费-应交税费-应交增值税

　　借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等

　　贷：营业外收入-补贴收入

扩展资料

　　会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。

　　会计分录在实际工作中，是通过填制记账凭证来实现的，它是保证会计记录正确可靠的重要环节。会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。会计分录有简单分录和复合分录两种。