外销企业出口退税计算

　　当期应纳税额

　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

　　免抵退税额的计算

　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

　　当期应退税额和当期免抵税额的计算

　　1、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额

　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　2、当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额

　　当期免抵税额=0

　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。

　　免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。

　　新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

扩展资料：

　　(1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理：

　　借：应收账款(或银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　(2)根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

　　借：主营业务成本(或其他业务成本等)

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　(3)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

　　借：其他应收款-出口退税

　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

　　(4)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

　　借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费-应交增值税(出口退税)

　　(5)收到退税款时的会计处理

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款--出口退税