合并报表抵消分录(损耗怎么做账)

合并报表抵消分录

　　合并报表抵消分录如下：

　　影响合并报表的合并抵消分录 

　　1.本期内部交易，本期实现对外销售 

　　借：营业收入(内销方销售收入金额) 

　　贷：营业成本(内销方销售收入金额)  

　　2.本期内部交易，本期未实现对外销售 

　　借：营业收入(内销方销售收入金额) 

　　贷：营业成本(内销方实际成本) 

　　存货(内销方销售毛利) 

　　借：递延所得税资产(上述销售毛利*25%)   

　　贷：所得税费用(上述销售毛利*25%)  

　　3.前期内部交易，本期实现对外销售 

　　借：未分配利润——年初 

　　贷：营业成本(交易毛利) 

　　借：所得税费用(上述交易毛利*25%) 

　　贷：递延所得税资产(上述交易毛利*25%)…….转回上期确认  

　　4.前期内部交易，本期仍未实现对外销售 

　　借：未分配利润——年初 

　　贷：存货(毛利)

损耗怎么做账

　　商品损耗后未确认原因的，具体账务处理为：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存商品

　　按管理权限经报批准后：

　　借：库存商品(剩余残料入库时)

　　其他应收款(应由保险公司或过失人赔款时)

　　管理费用(净损失)

　　贷：待处理财产损溢

　　商品损耗指企业的商品、物资在运输保管销售过程中,发生定额内的损耗、自然损耗(或死亡)、经批准的非责任事故或非自然损耗造成的超定额损耗,以及易碎品的伤损破碎损失等。但不包括由于责任事故、商品被盗、自然灾害等造成的损失。

　　商品损耗可以分为有形与无形两方面，有形损耗主要指产品破损、丢失、过期、质量问题等;无形损耗包括采购人员吃回扣、收银人员盗窃款物、外部人员盗窃、营运过程中陈列错误等导致的损失。造成损耗的主要因素根据相关数据，88%的损耗归咎于店员操作失误、偷窃或失窃等，7%是顾客偷窃，5%属厂商偷窃，其中尤以店员偷窃所遭受的损失为最大。

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