合并财务报表调整分录和抵消分录(生产用固定资产属于几级科目)

合并财务报表调整分录和抵消分录

　　一、合并财务报表调整的分录：

　　(一)对子公司的个别财务报表进行调整

　　1.对于同一控制下企业合并中取得的子公司，不需要进行调整;子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。

　　2.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司

　　(1)投资当年

　　借：固定资产——原价(调增固定资产价值)

　　贷：资本公积

　　借：管理费用(当年应多提折旧)

　　贷：固定资产——累计折旧

　　(2)连续编制合并财务报表

　　借：固定资产——原价(调增固定资产价值)

　　贷：资本公积——年初

　　借：未分配利润——年初(年初累计应多提折旧)

　　贷：固定资产——累计折旧

　　借：管理费用(当年应多提折旧)

　　贷：固定资产——累计折旧

　　(二)将对子公司的长期股权投资调整为权益法

　　(1)投资当年

　　①调整被投资单位盈利

　　借：长期股权投资

　　贷：投资收益

　　②调整被投资单位亏损

　　借：投资收益

　　贷：长期股权投资

　　③调整被投资单位分派现金股利

　　借：投资收益

　　贷：长期股权投资

　　④调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)

　　借：长期股权投资

　　贷：资本公积——本年

　　(2)连续编制合并财务报表

　　①调整以前年度被投资单位盈利

　　借：长期股权投资

　　贷：未分配利润——年初

　　②调整被投资单位本年盈利

　　借：长期股权投资

　　贷：投资收益

　　③调整被投资单位以前年度亏损

　　借：未分配利润——年初

　　贷：长期股权投资

　　④调整被投资单位本年亏损

　　借：投资收益

　　贷：长期股权投资

　　⑤调整被投资单位以前年度分派现金股利

　　借：未分配利润——年初

　　贷：长期股权投资

　　⑥调整被投资单位当年分派现金股利

　　借：投资收益

　　贷：长期股权投资

　　⑦调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)

　　借：长期股权投资

　　贷：资本公积——年初

　　⑧调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动(假定所有者权益增加)

　　借：长期股权投资

　　贷：资本公积——本年

　　二、合并财务报表抵消的分录：

　　(一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

　　(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

　　(三)内部债权与债务项目的抵销

　　1.内部债权债务项目本身的抵销

　　借：债务类项目

　　贷：债权类项目

　　2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

　　借：投资收益

　　贷：财务费用

　　3.内部应收账款计提坏账准备的抵销

　　抵销坏账准备的期初数：

　　借：应收账款——坏账准备

　　贷：未分配利润——年初

　　将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

　　借：应收账款——坏账准备

　　贷：资产减值损失

　　或：

　　借：资产减值损失

　　贷：应收账款——坏账准备

　　4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理

　　首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

　　借：未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

　　贷：递延所得税资产

　　然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额

　　若坏账准备期末余额大于期初余额

　　借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

　　贷：递延所得税资产

　　若坏账准备期末余额小于期初余额

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

　　某一经济行为事项如果影响了企业集团内的多个企业的个别财务报表，可能带来重复因素，必须剔除。调整分录与抵销分录即为“剔除”动作。关于合并财务报表调整分录和抵消分录，大家都清楚了吗?更多财税实操干货知识，请关注考呀呀会计实操栏目。

生产用固定资产属于几级科目

　　生产用固定资产是二级科目，购入生产用固定资产的时候，科目可以这样设置，固定资产-生产用固定资产。

　　【展开】固定资产是指在生产经营过程中，为生产、提供劳务、出租、经营等目的持有的、使用时间超过1年的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值分为固定资产和低值易耗物品。对于原始价值较高、使用年限较久的劳动资料，按照固定资产来进行核算;而对于原始价值较小、使用年限较短的，按照低值易耗品来进行核算。中国现行的会计准则，一般认为，“固定资产”是使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

合并财务报表调整分录和抵消分录(生产用固定资产属于几级科目)网友相关评论