股东利润分配的会计分录(小规模纳税人免增值税怎么记账)

股东利润分配的会计分录

　　发放现金股利：

　　1、宣告发放现金股利时：

　　借：利润分配-应付现金股利，

　　贷：应付股利。

　　2、发放现金股利时：

　　借：应付股利，

　　贷：银行存款。

　　3、月末结转的分录：

　　借：利润分配-未分配利润，

　　贷：利润分配-应付现金股利。

　　发放股票股利：

　　企业股东大会批准股票股利分配方案宣告分派时，不做任何账务处理。因此不会对企业的所有者权益总额产生影响。企业向投资者实际发放股票股利时，需要进行账务处理，会计分录：

　　借：利润分配—转作股本的股利

　　贷：股本。

　　利润分配是企业在一定时期 (通常为年度) 内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。利润分配的程序一般分为三个阶段：

　　(1) 以企业实现的利润总额加上从联营单位分得的利润，即企业全部所得额，以此为基数，在缴纳所得税和调节税前，按规定对企业的联营者、债权人和企业的免税项目，采取扣减的方法进行初次分配。所扣除的免税项目主要有：分给联营企业的利润、归还基建借款和专用借款的利润、归还借款的利润、提取的职工福利基金和奖励基金、弥补以前年度亏损的利润以及企业各种单项留利(如留给企业“三废”产品的净利润、国外来料加工装配业务留给企业的利润) 等。对于实行承包经营责任制的企业，在进行税前利润分配后，应在承包经营期内按承包合同规定的形式 (上交利润递增包干，上交利润基数包干超收分成等) 上交承包利润，不再计征所得税和调节税。全部所得额扣除初次分配后的余额，即为企业应税所得额。

　　(2) 以企业应税所得额为基数，按规定的所得税率和调节税率计算应交纳的税额，在国家和企业之间进行再次分配。应税所得额扣除应纳税额后的余额，即为企业留利。(3) 以企业留利为基数，按规定比率将企业留利转作各项专用基金。

小规模纳税人免增值税怎么记账

　　小规模纳税人取得销售收入时，应当借记应收账款/银行存款，贷记主营业务收入和应交税费-应交增值税;符合条件，可以享受免税时，借记应收账款-应交增值税，贷记营业外收入。

　　根据国税总局2021年第11号公告规定，从2021年4月1日起至2022年12月31日为止，如果小规模纳税人每月不含税销售额在15万以内，或者季度不含税销售额在45万以内，开具普通发票是可以免征增值税的，但如果开具专用发票，由于下游可抵扣进项，所以增值税不可免征。

　　对于小规模纳税人来说，根据财会[2013]24号文规定，取得销售收入时，应当先按税法规定确认应交税费-应交增值税，如果达到免征增值税的条件(小规模纳税人月销售额不超15万或者季度销售额不超45万)，应当将相应的减免税额计入营业外收入，会计分录是借机“应交税费-应交增值税(减免税额)”，贷记“营业外收入”。

　　增值税一般纳税人和小规模纳税人的判断标准是连续12个月不含税销售额是否超500万，如果超过500万，则为一般纳税人，如果没有超过，则为小规模纳税人。

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