所得税汇算清缴分录(固定资产减值如何进行账务处理)

所得税汇算清缴分录

　　由于企业所得税的处理方法是先预缴再汇算清缴，因此，汇算清缴就是确认企业应补缴或应退回税款的过程，并根据应补还是应退税款做相应的会计分录。

　　1、按月或按季计算应预提所得税额：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费--应交所得税

　　2、缴纳季度所得税时：

　　借：应交税费--应交所得税

　　贷：银行存款

　　3、企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴(应在次年5月31日前完成)，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，如果得到的数额是负数，则代表企业多缴企业所得税。

　　(1)如果是正数，代表企业需要补缴企业所得税，做以下会计分录：

　　①

　　借：以前年度损益调整(补缴)

　　贷：应交税费--应交所得税

　　②缴纳年度汇算清应缴税款：

　　借：应交税费--应交所得税

　　贷：银行存款

　　③把“以前年度损益调整”这个科目余额全部结转到“利润分配--未分配利润”，分录如下：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整(补缴)

　　(2)如果是负数，代表企业多缴企业所得税，做以下会计分录：

　　借：应交税费--应交所得税

　　贷：以前年度损益调整(多缴)

　　同时，结转利润分配：

　　借：以前年度损益调整(多缴)

　　贷：利润分配--未分配利润

　　企业多缴的所得税可冲减本年应缴税费。

固定资产减值如何进行账务处理

　　贷：固定资产清理

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