​小规模纳税人季报增值税会计分录(小规模免征的增值税怎么做账)

小规模纳税人季报增值税会计分录

答:【例】某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2018年第一季度销售收入合计为80 000元(不含税,下同),其中1月销售收入为50 000元,2月销售收入为20 000元,3月销售收入为10 000元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

(一)1月会计处理:

借:应收账款       51 500

贷:主营业务收入     50 000

应交税费--应交增值税     1 500

(二)2月会计处理:

借:应收账款      20 600

贷:主营业务收入   20 000

应交税费--应交增值税(减免税额)600

(三)3月会计处理:

1.借:应收账款      10 300

贷:主营业务收入    10 000

应交税费--应交增值税(减免税额)   300

2.3月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入.分录如下:

借: 应交税费--应交增值税         1 500

应交税费--应交增值税(减免税额) 600

应交税费--应交增值税(减免税额) 300

贷:营业外收入   2 400

3.季度末计算企业所得税2 000元

借:所得税费用        2 000(80000×10%×25%)

贷:应交税费--应纳企业所得税      2 000

增值税是怎样的税种?

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种.增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税由国家税务局负责征收,税收收入中50%为中央财政收入,50%为地方收入.进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入.

2019年3月15日,国务院总理李克强在北京人民大会堂十三届全国人大二次会议表示,4月1日减增值税,5月1日降社保费率.

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