由于附加税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳的,在会计处理上需要计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.会计分录如下:
一、在实现销售后.
1、计算增值税:
借:应收账款(银行存款、现金)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税
2、计提附加税费:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
二、增值税减免后:
1、减免增值税:
借:应交税费--应交增值税
贷:营业外收入--补贴收入或税收减免
2、同时,减免附加税费:
借:应交税费--应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
贷:营业外收入--补贴收入或税收减免.
小微企业免征收的增值税属于直接减免的增值税,应计入企业当年收入总额.同时小微企业免征的增值税既没有"规定资金专项用途的资金拨付文件",也没有"政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求".因此小微企业免征的增值税不属于不征税收入,应当缴纳企业所得税.
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)第一条规定:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额.
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)第一条规定:企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件.
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求.
3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算.
增值税附加税免税怎么做账?综合以上所述,通过上文资料的学习相信大家都知道免征增值税并不代表是免征附加税的,因为附加税的计税基础除了增值税还有消费税的额,因此附加税免征的部分可以通过营业外收入的科目核算,更多关于附加税的账务处理资料都在本网站,欢迎大家来免费阅读.
借:应交税费贷:营业外收入---补贴收入应交增值税(减免税款)账务处理1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入...
营改增后免征增值税,附加税,做账时转入营业务收入借:应交税费--增值税借:应交税费--相关附加税贷:营业务收入--减免税收入
免征增值税和因免增值税免掉的附加税怎么做账:
借:应交税费
贷...
免征增值税和因免增值税免掉的附加税怎么做账:借:应交税费贷:营业外收入---补贴收入----------------------------------------不惧恶意采纳刷分坚持追求真理真知
的缴纳义务人。因此,3万以下免征增值税,所以教育费附加、地方教育费附加不需要做账务上的处理。3万到10万增值税是不免的,但是免教育费附加、地方教育费附加等,具体账...
地税也相应的按增值税纳税额进行调整~不需要的,我办理过一个卖计生用品的,他属于增值税免税,而地税没有提出他让办理什么手续,而是直接根据调整后的税额直接缴纳就行...
记入以前年度损益调整科目税金记在递延所得税资产科目
(拨款全额×1%。我区对建安企业实行附征所得税办法。)贷:其他应交款—代扣代缴教育费附加。(应纳营业税×3%)贷:其他应交款—代扣代缴交建费附加。(应纳营业税×4...
相关文章
