​处置子公司合并报表会计分录(处置子公司合并报表会计分录)

处置子公司合并报表会计分录

1、将成本法调整为权益法借:长期股权投资;贷:投资收益

2、将长期股权投资与子公司权益项目抵销借:股本 资本公积 盈余公积 未分配利润-年初;贷:长期股权投资

3、母公司对子公司投资收益的抵销借:投资收益-未分配利润-年初;贷:本年利润分配-提取盈余公积-未分配利润-年末.

数字不足,没法计算其他项目.

不考虑内部毛利的情况下,原准则的合并未分配利润与母公司未分配利润应该是一致的,而新准则项下母公司与合并得未分配利润就不一样了,那么当年处置子公司时,编合并报表就存在这样一个问题,年初用合并未分配利润,年末用母公司未分配利润不应存在勾稽不平的问题.

例如:

对子公司长期股权投资的初始成本为100,出售时该股权对应的子公司净资产份额为300(假定取得投资后的子公司净资产变动均由损益导致),以350的价格出售,则个别报表层面的股权投资处置收益为350-100=250;合并报表层面,相当于还是权益法核算,处置收益就是350-300=50.差异200,为投资持有期间在被投资单位净资产变动额中所享有的份额.所以,相当于此时的合并抵销分录是:

借:投资收益--股权投资处置收益 200

贷:年初未分配利润 200

期末未分配利润仍然是平衡的..

处置子公司利润表怎么合并

首先,转出对被处置子公司处置日之前按照权益法确认的投资收益.主要包括子公司以前年度实现的净损益、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动.会计分录:

借:投资收益

贷:未分配利润(处置日之前会计年度)

其他综合收益(处置日之前会计年度)

资本公积(处置日之前会计年度)

其次,由于被处置子公司处置期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表, 所以需对处置期初至处置日之间实现的净利润、其他综合收益变动以及除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益的变动予以转出.会计分录:

借:投资收益

贷:未分配利润(处置期)

其他综合收益(处置期)

资本公积(处置期)

最后,将处置子公司已经实现的其他综合收益、资本公积转入投资收益.会计分录:

借:其他综合收益

资本公积

贷:投资收益

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