​融资性售后回租会计处理(融资性售后回租会计处理)

融资性售后回租会计处理

例如2016年12月31日,甲公司将某大型机器设备按2100万元(与公允价值相等)的价格销售给乙租赁公司.该设备2016年12月31日的帐面原价为2050万元,已计提折旧100万元,已计资产减值准备150万元.同时,又签订一份租赁合同将该设备融资租回,每年支付租金220万.在折旧期内按年限平均法计提折旧,并分摊未实现融资售后租回损益,资产的尚可使用期限和租赁期均为10年.则下列说法正确的是:(ABC)

A 该售后租回业务形成递延收益的金额为300万元

B 2017年应分摊的未实现售后租回收益金额为30万元

C 2017年按企业会计准则规定应计提的折旧额为210万元

D 2017年按企业所得税法规定应计提的折旧额为210万元

甲公司是融资租赁售后回租业务的承租方,甲公司会计分录如下:

1、销售大型机器设备

借:固定资产清理 1800

资产减值准备 150

累计折旧 100

贷:固定资产 2050

借:银行存款 2100

贷:固定资产清理 1800

递延收益 --未实现售后回租收益 300

2、将该设备融资租回

借:固定资产 2100

未确认融资费用 100

贷:长期应付款 2200

3、计提折旧(年)

借:制造费用--折旧费 210

贷:累计折旧 210

4、未实现售后回租收益分摊(年)

借:递延收益--未实现售后回租收益 30

贷:制造费用--折旧费 30

5、支付租金时

借:长期应付款 220

贷:银行存款 220

6、租金摊销时(年)

借:财务费用 10

贷:未确认融资费用 10

税务处理:

(1)增值税和营业税

根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税.

(2)企业所得税

根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧.租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除.

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