(一)税收返还会计处理的原则
财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号,以下简称《通知》),与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同:
.企业收到退税、税款返还等款项,记帐原则是"从哪即来,还回到哪里去",比如收到的营业税、所得税,以及生产企业的收到先征返还的消费税,均应记回原计税时所在的损益科目,委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时,也应记入计税时挂帐的应收项目.
(二)税收返还的具体会计处理
个人所得税
按照《规定》,公司实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的所得税费用,借记"银行存款"科目,贷记"个税"科目.
应交增值税
1、企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税--进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购","在途物资"或"原材料",库存商品"等科目.
按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的.
应借记"银行存款"等科目,贷方按这部分物资的价款由"待处理财产损益"转出,按这部分物资的增值税由"应交税费---应缴增值税(进项税额转出)"予以转出.
2、销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按专用发票上注明的增值税额.
贷记本科目(应交增值税--销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.
3、实行"免、抵、退"的企业,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记本科目(应交增值税--出口退税).
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多缴为负数)”。增值税多交税款会计处理:借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)抵减以后期间应交增值税,无需编制会计分录,只在申报表填...
多交增值税退税怎么做会计分录1、因为多交增值税款的当月是做:借:应缴税金-应...增值税科目下是借方余额,属于溢缴税款状态,可以忽略,暂不处理)。3、次月收到税务...
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扣除已交税款则已。如果是你误操作造成的:数额大,与税管员协商,申请退税。数额小,在次月抵减税款。次月做转出未交增值税时,减去多缴的税款就可借:应交税费-应交增值税-...
借:银行存款或现金贷:本年利润-----所得税退税要体现出来。
“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。一般纳税人在应...会计分录为:借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税金—未交增值税...
3.2如果进项大于销项(有些观点是不用做,但《注册会计师。会计2011》标准做法是如下分录)借:应交税费-未交增值税贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)4.下月交上...
这种情况,其实真的是不太好做的,最好的办法就是做一个无票销售。来体现这笔税款来。
计提退税时:借:其它应收款主营业务成本-出口成本(出口不予退税部分)贷:应交税-出口退税收到钱:借:银行存款贷:其它应收款-出口退税
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