固定资产出售、报废、毁损的会计处理

1. 固定资产出售的税会处理

【案例】

　　甲公司出售一台2015年购入的机器设备(购入时没有抵扣进项税)，原价为100万元，已计提折旧10万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款。

（1）将出售固定资产转入清理时

　　借：固定资产清理　　　　　　　　 900000

　　累计折旧　　　　　　　　　　 100000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　1000000

（2）收回出售固定资产的价款时核算增值税

　　【120万/(1+3%)】×2%=23300.98

【案例】

　　甲公司出售一台2015年购入的机器设备(购入时没有抵扣进项税)，原价为100万元，已计提折旧10万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款

（1）处置收入账务处理

　　借：银行存款　　　　　　　　　　 1 200 000

　　贷：固定资产清理　　　　　　 　　　1176699.02

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　23300.98

（2）结转出售固定资产实现的利得时

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　276699.02

　　贷：营业外收入—非流动资产处置利得　276699.02

2. 报废固定资产的会计处理

【案例】

　　美人鱼纺织公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价100000元，已计提折旧40000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入10000元，报废清理过程中发生清理费用500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

（1）将报废固定资产转入清理时

　　借：固定资产清理　　　 60000

　　累计折旧　　　　　 40000

　　贷：固定资产　　　　　100000

（2）收回残料变价收入时

　　借：银行存款　　　　　 10000

　　贷：固定资产清理　　　 10000

（3）支付清理费用时

　　借：固定资产清理　　　　 500

　　贷：银行存款　　　　　　 500

（4）结转报废固定资产发生的净损失时

　　借：营业外支出—非流动资产处置损失 50500

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　 50500

3. 固定资产毁损的会计处理

【案例】

　　甲公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价1000000元，已计提折旧400000元，未计提减值准备;其残料估计价值20 000元。

（1）将毁损的仓库转入清理时

　　借：固定资产清理　　　　 600000

　　累计折旧　　　　　　 400000

　　贷：固定资产　　　　　　1000000

（2）残料入库时

　　借：原材料　　　　　　　　20000

　　贷：固定资产清理　　　　　20000

（3）结转毁损固定资产发生的损失时

　　借：营业外支出—非常损失 580000

　　贷：固定资产清理　　　　 580000