外贸企业出口退税分录

　　出口报关销售时: 借:应收外汇账款 123000 元 贷:主营业务收入——出口销售收入 123000 元

　　结转出口商品成本: 借:主营业务成本 100000 元 贷:库存商品——库存出口商品 100000 元

　　申报出口退税时: 应退增值税额=100000 元×15%=15000(元) ;

　　转出增值税额=100000*2%=2000(元) ;

　　应退的增值税财务处理: 借:应收出口退税 15000 元 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)15000 元

　　进项税额转出时: 借:主营业务成本 2000 元 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)2000 元

　　收到增值税退税款时: 借:银行存款 15000 元 贷:应收出口退税 15000 元.

一、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定

　　出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式(海、陆、空、邮)，均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

二、外贸公司出口退税（增值税）核算

　　外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

　　(一)购进出口货物时，取得增值税专用发票：

　　借：库存出口商品

　　应交税金—应交增值税(进项税金)

　　贷：应付账款/银行存款

　　(二)确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：

　　借：应收账款等

　　贷：主营业务收入

　　(三)结转成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　(四)根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：

　　借：主营业务成本(征退税差额)

　　贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

　　(五)货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：

　　借：应收出口退税款(增值税)

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

　　(六)收到出口退税款：

　　借：银行存款

　　贷：应收出口退税款(增值税)