外国投资者从外商投资企业取得利润是否征收企业所得税？

　　一、根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定：“四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策

　　2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。”

　　二、根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》(财税〔2017〕88号)第一条规定：“对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。”该政策自2017年1月1日起执行。

　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十九条规定：“第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

　　(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;……”

　　四、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第一百零三条规定：“第一百零三条 依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。

　　企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用。”

　　因此，请确认外商投资企业对境外投资者分配利润，是否为2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润;以及对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，是否直接投资于鼓励类投资项目。需要区分不同情形分别适用上述文件规定进行企业所得税处理。

　　根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第四条规定，2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》：

　　第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。

　　依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。

　　对下列所得，免征、减征所得税：

　　(一)外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税;

　　(二)国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税;

　　(三)外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税;