亏损计提递延所得税资产分录(让渡资产使用权收入包括什么)

亏损计提递延所得税资产分录

　　企业以前年度的亏损，计提递延所得税资产的会计分录是借记递延所得税资产，贷记所得税费用。

　　根据企业所得税法及其实施条例的规定，以前年度尚未弥补完的亏损可以在以后年度企业所得税税前进行弥补。企业每年5月31日之前，应当进行汇算清缴工作，应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增项目-纳税调减项目-以前年度尚未弥补的亏损。

　　在资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

　　例如，某企业以前累计亏损200万，今年盈利了100万。预计未来可以盈利，那么今年确认的递延所得税资产是多少?如果以前(五年内)累计亏损200万，且预计未来可以获得抵扣这200万的应纳税额，则会计分录是借记递延所得税资产50万，贷记所得税费用--递延所得税费用50万;今年盈利100万后，会计分录是借记所得税费用--递延所得税费用25万，贷记递延所得税资产25万。当期所得税费用为0，所得税总费用为25+0=25万。

让渡资产使用权收入包括什么

　　让渡资产使用权一般包括利息收入、特许权使用费收入、租赁资产的租金收入、债券投资的利息收入、股权投资的现金股利收入等。

　　除此之外让渡资产使用权主要包括租赁固定资产、租赁无形资产、债权投资的利息收入和股权投资的股息收入。

　　让渡资产使用权不包括：净收益处置债权投资,从处置固定资产净收益、处置股权投资的净收益和净利润从无形资产的处置。

　　让渡资产使用权会计分录

　　让渡资产使用权时，可做以下会计分录：

　　借：银行存款、应收账款

　　贷：其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　借：其他业务成本

　　贷：累计折旧、累计摊销

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