支付委托加工费的会计分录(财务记账凭证错误如何调账)

支付委托加工费的会计分录

　　委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等 物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。

　　委托加工业务中消费税的处理分为两类：

　　一类是委托加工收回自用：

　　1.用于连续生产应税消费品

　　借：应交税费——应交消费税

　　  贷：银行存款

　　2.用于非消费税项目

　　借：委托加工物资

　　  贷：银行存款

　　一类是委托加工收回对外出售：

　　1.以高于受托方的计税价格出售

　　借：应交税费——应交消费税

　　  贷：银行存款

　　2.以不高于受托方的计税价格出售

　　借：委托加工物资

　　  贷：银行存款

　　举个例题：

　　【典型例题】甲厂为增值税一般纳税人，主要经营实木地板的生产，2019年12月发生下列业务：

　　(1)委托乙厂加工一批白坯板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明加工费400万元，增值税52万元。甲厂收回白坯板后全部直接对外销售，取得不含增值税销售额2500万元。乙厂未代收代缴消费税。

　　(2)采取分期收款方式销售一批实木地板，合同约定不含税销售额合计1500万元，本月按合同约定收取40%货款，其余货款下月20日收取。

　　(3)外购一批实木素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元，增值税130万元。本月期初库存外购素板金额500万元，期末库存外购素板金额为200万元，当期领用素板用于加工装饰地板。(实木地板消费税税率5%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。

　　(1)简要说明税法意义上委托加工应税消费品的含义。

　　(2)业务(1)中乙厂未履行代收代缴消费税义务应承担的法律责任。

　　(3)业务(1)中甲厂应补缴的消费税税额。

　　(4)业务(2)中甲厂应缴纳的消费税税额。

　　(5)业务(3)计算甲厂当月可抵扣的消费税税额。

　　答案：

　　(1)委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

　　(2)乙厂未履行代收代缴消费税义务，应按照《税收征收管理法》规定，对其处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　(3)业务(1)中甲厂应补缴的消费税税额=2500×5%=125(万元)

　　(4)业务(2)中甲厂应缴纳的消费税税额=1500×40%×5%=30(万元)

　　(5)业务(3)甲厂当月可抵扣的消费税税额=(500+1000-200)×5%=65(万元)

财务记账凭证错误如何调账

　　平时我们在做账过程中难免有疏漏，如果能够及时发现就更好了，未结账之前我们就可以修改过来，这样就没问题了。但是如果我们在第二年才发现上一年度的部分账务处理有差错，那这两种情况分别应该怎么去处理呢?接下来就一起来学习一下吧。

　　对当期错误会计账目的调账方法：在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。

　　对以前年度的错误调账方法：

　　1.不重要的前期差错

　　(1)对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现差错的当期与前期相同的相关项目的金额。

　　(2)属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。

　　2.重要的前期差错

　　(1)如果能合理确定前期差错的累积影响数，应当采用追溯重述法。

　　(2)如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，并且对财务报表的其他相关项目的期初余额一并进行调整，也可以采用未来适用法。

　　(3)重要的前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。

　　以上就是关于财务记账凭证错误如何调账的处理方法啦，大家都学会了吗?还有不懂的地方欢迎继续提问哦~

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