增值税留抵抵欠怎么做会计分录(如何调整当年错账)

增值税留抵抵欠怎么做会计分录

　　增值税留抵抵欠的会计分录是借记应交税金--应交增值税(进项税额)，贷记应交税金--未交增值税。如果增值税欠税税额大于期末留抵税额，则企业应当按照期末留抵税额红字填写上述会计分录;如果增值税欠税税额小于期末留抵税额，则企业应当按照增值税欠税税额红字填写上述会计分录。

　　根据国税函〔2004〕1197号文规定，当纳税人既存在增值税留抵税额，又存在欠缴增值税而需要抵减的情况时，应当由税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，纳税人和主管税务机关各留存一份。

　　当纳税人使用增值税留抵税额抵减欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔进行抵扣，先发生的欠缴税款先形抵扣。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，应当按照填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，欠缴总额未欠税金额与滞纳金总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

如何调整当年错账

　　发现了错账，对于不重要的前期差错和重要的前期差错，其会计处理方法是不同的：

　　一、不重要的前期差错：

　　采用未来适用法更正。

　　不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。

　　二、重要的前期差错：

　　采用追溯重述法更正。但是如果确定前期差错累积影响数不切实可行的情况不能采用这种方法。

　　应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。

　　1、追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额。

　　2、如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。

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