上月销售本月退回会计分录(劳务派遣人员的工资怎么核算)

上月销售本月退回会计分录

　　销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，账务处理分为以下两种情形：

　　1.未确认收入的，冲减发出商品

　　借：库存商品

　　贷：发出商品

　　如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时冲减增值税。

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：应收账款等

　　2.已确认收入的销售商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的：

　　借：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　贷：银行存款/应收账款/应收票据等

　　财务费用【若有现金折扣】

　　借：库存商品

　　贷：主营业务成本

　　【例题】某企业为增值税一般纳税人，2021年5月23日销售商品一批，开具增值税发票注明不含税价款200万元，增值税额26万元，商品成本160万元，货款已收存银行。购货单位于2021年6月11日发现商品存在质量问题，要求予以退货，经协商同意退回60%，公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。

　　销售单位应编制如下会计分录，金额用万元表示：

　　①2021年5月23日销售商品确认收入时：

　　借：银行存款 226

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)26

　　借：主营业务成本 160

　　贷：库存商品 160

　　②2021年6月11日销售退回时：

　　借：主营业务收入 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15.6

　　贷：银行存款 135.6

　　借：库存商品 96

　　贷：主营业务成本 96

　　【提示】如果销售单位在2021年5月23日销售商品时没有确认收入，而是做账：

　　借：发出商品 160

　　贷：库存商品 160

　　同时：

　　借：应收账款 26

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)26

　　在2021年6月11日销售退回时：

　　借：库存商品 160

　　贷：发出商品 160

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额) 26

　　贷：应收账款 26

劳务派遣人员的工资怎么核算

　　劳务派遣人员的工资核算首先需要在收到劳务费开具发票后，做出账务处理;接着还要计提劳务派遣人员工资和企业承担社保公积金的账务处理;除此之外还要计提增值税和附加税，这里可以按照差额进行计提进行账务处理;最后就是支付本企业人员工资费用等，再进行期末结转。

　　1、收到劳务费，开具发票

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　2、计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金

　　借：主营业务成本

　　贷：应付职工薪酬-工资其他应付款-社保(企业交纳部分)其他应付款-住房公积金(企业交纳部分)

　　3、支付派遣人员的工资

　　借：应付职工薪酬-工资

　　贷：库存现金其他应付款-社保等(个人承担的社保和公积金)应交税费-个人所得税(可以扣减3500和个人社保)

　　4、缴纳社保和公积金

　　借：其他应付款-社保等

　　贷：银行存款

　　5、计提增值税和附加税费(按差额计提,即劳务收入减去支付的劳务成本和社保)

　　借：增值税及附加

　　贷：应交税费-营业税应交税费-城建税应交税费-教育费附加营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付给劳动力的工资和社保后的余额.

　　6、支付本企业人员工资和费用

　　借：管理费用-工资/办公费等

　　贷：应付职工薪酬-工资或库存现金/银行存款

　　7、期末结转

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本管理费用营业税金及附加

　　借：主营业务收入

　　贷：本年利润

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