退增值税的分录怎么做(高速公路通行费是否可以抵扣)

退增值税的分录怎么做

　　现实中退回增值税的情况有很多，比如销售退回，出口退税等等，而且还可能涉及到跨年份的退回，实际上处理是比较复杂的，从原理上来说，退回增值税的分录就是：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费—应交增值税

　　实际处理还要根据实际情况进行相应调整了。

　　增值税是对销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

　　按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(统称应税销售行为)的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。

　　增值税的特点

　　(1)普遍征收;

　　(2)税收负担由商品的最终消费者负担;

　　(3)实行税款抵扣制度;

　　(4)实行比例税率;

　　(5)实行价外税制度。

高速公路通行费是否可以抵扣

　　可以抵扣!但是注意时间点。

　　通行费指的是有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。高速公路通行费的抵扣规定如下：

　　一、一般纳税人收取试点前开(指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前)工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

　　二、一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

　　三、公路通行费从2018年1月1日起凭通行费电子发票在增值税发票选择确认平台勾选抵扣增值税，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

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