交易性金融资产增值税的会计分录(长期待摊费用摊销规则)

交易性金融资产增值税的会计分录

　　转让金融资产月末有转让收益(买卖价差)，计算应交增值税：

　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差(转让损失时)的，不得转入下一个会计年度。

　　卖赚了：

　　借：投资收益

　　贷：应交税费---转让金融商品应交增值税

　　【提示】产生损失时：

　　借：应交税费——转让金融商品应交增值税

　　贷：投资收益等

　　企业收到在取得交易性金融资产时，支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时：

　　借：其他货币资金等

　　贷：应收股利/应收利息等

　　企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，或已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益。

　　借：应收股利(应收利息)

　　贷：投资收益

　　实际发放时：

　　借：其他货币资金等

　　贷：应收股利(应收利息)

　　资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(虚的，公允价值变动损益)。

　　出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。

　　借：其他货币资金等(实际收到的钱)

　　贷：交易性金融资产—成本

　　—公允价值变动(或借方，余额反向出)

　　投资收益(损失记借方，收益记贷方)

长期待摊费用摊销规则

　　对于长期待摊费用的年限，税法上的规定是：自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。其实，不同的情况下，摊销的方式也是不同的：

　　1、对已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;

　　2、对经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;

　　3、对符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销;

　　4、对其他长期待摊费用，按照税法的规定，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得超过3年。

　　长期待摊费用，核算的是企业已经支出的，摊销期限在1年以上的各项费用，比如固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等等。

　　那么长期待摊费用如何核算呢?

　　首先，发生长期待摊费时：

　　借：长期待摊费用

　　贷：银行存款等

　　其次，摊销长期待摊费用时：

　　借：管理费用等

　　贷：长期待摊费用

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