月末结转增值税分录(以前年度损益没有结转怎么办)

月末结转增值税分录

　　1.交纳增值税

　　①企业交纳当月应交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　②企业交纳以前期间未交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　2.月末转出多交增值税和未交增值税

　　月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

　　对于当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　对于当月多交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　【例题】A企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则：

　　本月应缴纳的增值税

　　=销项税额-进项税额+进项税额转出

　　=5 100-1 700+51=3 451(万元)

　　本月尚未缴纳的增值税=应交增值税-已交增值税

　　=3 451-1 000=2 451(万元)

　　账务处理如下：

　　(1)月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　(2)对于当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 451

　　贷：应交税费——未交增值税 2 451

　　(3)次月缴纳上月未交增值税款时：

　　借：应交税费——未交增值税 2 451

　　贷：银行存款 2 451

以前年度损益没有结转怎么办

　　以前年度损益没有结转，需要在后面月份做补结转。会计分录如下：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　由于小企业会计准则没有以前年度损益调整科目，实行小企业会计准则的企业，涉及以前年度损益的调整，直接计入相关账户，如增值税转回：

　　借:本年利润

　　贷:应交税费

　　但是要在摘要里注明转回原因。

　　以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误(计算错误、会计分录差错及漏记等)的更正。关于以前年度损益没有结转怎么办，大家都了解了吗?更多财税实操干货知识，请关注考呀呀会计实操栏目。

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