结转增值税分录(预收款账项如何核算)

结转增值税分录

　　1.交纳增值税

　　①企业交纳当月应交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　②企业交纳以前期间未交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　2.月末转出多交增值税和未交增值税

　　月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

　　对于当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　对于当月多交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

　　【例题】A企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 700万元，销项税额5 100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元。次月将尚未缴纳的其余增值税税款以转账方式付讫。则：

　　本月应缴纳的增值税

　　=销项税额-进项税额+进项税额转出

　　=5 100-1 700+51=3 451(万元)

　　本月尚未缴纳的增值税=应交增值税-已交增值税

　　=3 451-1 000=2 451(万元)

　　账务处理如下：

　　(1)月末以银行存款缴纳增值税1 000万元时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金) 1 000

　　贷：银行存款 1 000

　　(2)对于当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 451

　　贷：应交税费——未交增值税 2 451

　　(3)次月缴纳上月未交增值税款时：

　　借：应交税费——未交增值税 2 451

　　贷：银行存款 2 451

预收款账项如何核算

　　企业核算预收款账项时，需要在确认收到预收款账和涉及到预缴税时分别做出不同的账务处理，具体情况如下：

　　确认收到预收款账时，会计分录为：

　　借：预收账款，

　　贷：银行存款，但是可能涉及增值税、所得税问题。

　　涉及到预缴税时，则会计分录：

　　借：应交税税费-应交增值税(待转收入)、应交所得税。

　　具体的还要看增值税和所得税的纳税义务发生时间。

　　预收款账项是核算企业之间按照合同规定或者交易双方的约定，而跟购买单位以及接受劳务在没发出商品或者没提供劳务时的预收款项。

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