附加税会计分录(什么是异常利润剔除法)

附加税会计分录

　　附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　1.应交城市维护建设税

　　城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。税率因纳税人所在地不同从1%~7%不等。

　　应纳税额=(实交增值税+实交消费税)×适用税率

　　计提时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　缴纳时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　【例题】某企业当月实际交纳增值税34万元、消费税20万元，适用的城市维护建设税税率为7%。以银行存款缴纳城市维护建设税。

　　该企业应编制如下会计分录：

　　(1)计算应交城市维护建设税：

　　借：税金及附加 3.78

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 3.78

　　应交的城市维护建设税=(34+20)×7%=3.78(万元)

　　(2)用银行存款交纳城市维护建设税：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 3.78

　　贷：银行存款 3.78

　　2.教育费附加

　　教育费附加是指为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。

　　应纳税额=(实交增值税+实交消费税)×征收比率3%

　　计提时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交教育费附加

　　缴纳时：

　　借：应交税费——应交教育费附加

　　贷：银行存款

　　3.地方教育附加

　　也属于附加税费，征收比例2%，计算方式和账务处理同上。

什么是异常利润剔除法

　　异常利润剔除法是指从企业利润总额中剔除其他业务利润、投资收益、补贴收益和营业外收入，分析评价其利润来源的稳定性。企业利用资产重组或股权投资调整利润时，主要体现在这些科目上，因此这种方法对这类情况特别有效。

　　非正常利润是指上市公司通过一定手段调整利润，导致非正常利润的行为。目前，上市公司的非正常利润主要体现在其他业务利润、投资收益、营业外收入和补贴收入上。异常利润剔除法在具体应用中，要注意根据企业的章程、合同、董事会会议纪要等分析评估利润来源的稳定性，并根据财务会计制度进行调整。同时，其他业务利润、营业外收入、补贴收入等利润项目的结构应与上市公司利润总额进行比较。如果发现相关利润项目占上市公司利润总额的比重较大，则意味着上市公司存在调整利润的现象。

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