固定资产分期抵扣会计分录怎么做(期间费用的账务处理)

固定资产分期抵扣会计分录怎么做

　　固定资产分期抵扣会计分录怎么做？

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号,以下称36 号文件)的附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中"(四)进项税额"部分第1 条明确规定:适用一般计税方法的试点纳税人,2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年5 月1 日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产,包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2 年抵扣的规定.

　　企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:

　　借:固定资产

　　应交税费--待抵扣进项税额

　　贷:银行存款

　　根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号)第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算,并于可抵扣当期转入"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目.新增"应交税金--待抵扣进项税额"科目核算待抵扣的进项税额.

　　可抵扣当期,会计处理如下:

　　借:应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷:应交税费-待抵扣进项税额

期间费用的账务处理

　　期间费用是企业日常活动中，发生的经济利益流出，是不能计入特定核算对象的成本。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，不同的费用以及这些费用的不同情况，账务处理都是不同的，一起来看看：

　　一、管理费用：

　　1、企业在筹建期间内发生的开办费，账务处理如下：

　　借：管理费用

　　贷：应付利息/银行存款等

　　2、行政管理部门人员的职工薪酬，账务处理如下：

　　借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　3、行政管理部门计提的固定资产折旧，账务处理如下：

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　4、行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费等，账务处理如下：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款/研发支出等

　　二、销售费用：

　　1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等，账务处理如下：

　　借：销售费用

　　贷：库存现金/银行存款等

　　2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等，账务处理如下：

　　借：销售费用

　　贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧等

　　三、财务费用：

　　借：财务费用

　　贷：应付利息/银行存款等

　　发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣时：

　　借：财务费用

　　贷：应付账款等

　　看来期间费用的账务处理还是挺复杂的，需要根据具体的内容来确定账务处理方法，大家都学会了吗?更多财税实操干货知识，请关注考呀呀会计实操栏目。

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