进项转出补税会计分录怎么做(铺底流动资金是什么)

进项转出补税会计分录怎么做

　　进项转出补税会计分录怎么做？

　　某公司自查以前年度账务，发现2013销售货物成本多结转500元，应补缴增值税（进项转出）85元，所得税为0，会计分录怎么做？

　　在现行营业税暂行条例下，建筑企业业务按照《会计准则 建造合同》确认的营业税金大于工程结算实现的企业税金，因而形成金额巨大的营业税时间性欠税，这些欠税会随着工程竣工验收的工程结算而逐步取消。但是，考虑到“营改增”后建筑业务不再征收营业税，而营业税和增值税又属于不同的征管部门，为保持制度的衔接及税改的平稳过渡，建议允许建筑企业对该部分税前因会计准则和税法差异形成的时间性欠税，在税改后根据工程结算进度向国税部门缴纳增值税，并给予一定的缓冲缴纳期限。

　　增值税进项税额转出的会计分录

　　1、原材料

　　借:原材料

　　贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

　　之前是:

　　借:原材料

　　应交税费-应交增值税-进项税额

　　贷:银行存款(或应付账款)

　　2、固定资产:

　　借:在建工程(或固定资产)

　　贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

铺底流动资金是什么

　　在企业中铺底流动资金指的是在企业项目投资生产初期所需要的资金，这是为了保证该项目在完成后进行试运行必须留的流动资金;这种流动资金一般按照项目完成所需全部流动资金的30%比例分配;在企业试生产的时候也可以一并在建设期间进行，此时也是需要一份流动资金来运营的。

　　铺底流动资金分分类：

　　短期日常营运现金，人工、购货、水、电、电话、膳食等开支。

　　生产性建设项目总投资包括固定资产投资和包含铺底流动资金在内的流动资产投资两部分。

　　根据国有商业银行的规定，新上项目或更新改造项目主必须拥有30%的自有流动资金。

　　其余部分资金可申请贷款。

　　流动资金根据生产负荷投入，长期占用，全年计息。

　　在可行性研究阶段进行投资概算时，企业除了建设投资(建设工程、设备、土地及预备费)。

　　还需预留一部分作为试运行阶段生产所需费用人工、材料和其他费用。

　　这部分费用不同于正常生产(即达产期)的流动资金，所以理论上只是一部分，一般是30%。

　　铺底流动资金本质上是预留给试运行阶段生产所用，所以非生产性建设项目，如房产开发商建设楼盘，不需要试运营，也不需要这部分成本。

　　铺底流动资金仅仅估算的时候所用，在实际操作中，这部分钱并不一定一次性到账，否则还得在建设期做投资。

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