《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》
为进一步扶持小微企业发展,经国务院批准,自2014年11月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过3万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。
1、城建税、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。故纳税人在缴纳增值税的同时,按其实际缴纳的税额为计算依据缴纳城建税、教育费附加。享受增值税免税政策,计算基数为零。
2、将收取的全部价款作为销售收入,不作专门的账务处理与将免征的增值税或营业税计入营业外收入,结果一样。
增值税未达到起征点,月末或季末时不要计提城建税和教育费附加。
财会〔2013〕24号规定:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。
即:小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应缴税费-应缴增值税
在达到《通知》规定的免征增值税条件时
借:应缴税费-应缴增值税
贷:营业外收入
需要提醒的是,月末或季末时不要计提城建税和教育费附加。
纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的,免征营业税;达到起征点的,依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。
营业税起征点的幅度:
(1)按期纳税的,为月营业额1 000~5 000元,
(2)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。
个人提供劳务需要代开发票,如果未达到起征点,还需要缴纳营业税吗?
如果未达到起征点,不需要缴纳营业税。需要代开发票的个人,请到所在地地税机关代开。
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