增值税加计抵减的会计分录是借记应交税费-应交增值税(进项税额加计抵减额),贷记其他收益,加计抵减的部分需要缴纳企业所得税。
根据国税总局2019年第39号公告规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。这里的生产、生活性服务业指的是提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。根据国税总局2019年87号公告规定,2019年10月1日至2021年12月31日期间,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
纳税人在计算当期可加计抵减额时应当按照当期可抵扣进项税额的10%计提,按现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是不允许计提加计抵减额的;如果进项税额已经计提了加计抵减额,按规定应当作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。计算公式:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%,当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。
无形资产的确认同时满足以下三个条件时:1.符合无形资产的定义;2.与该无形资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业;3.无形资产的成本能够可靠地计量。
无形资产的特征主要分为:非实体性、垄断性、不确定性、共享性、高效性。
非实体性:一方面,无形资产没有人们能够感受到的物质形态,只能从概念上感受到。
垄断性:对无形资产的垄断表现在以下几个方面:在法律制度的保护下,一些无形资产被禁止非持有者免费取得;排斥他人的非法竞争。如专利权、商标权等;虽然某些无形资产的专有权不受法律保护,但只要它能保证该秘密不泄露给外界,其实它是可以专有权的,如专有技术、秘密等;还有一些无形资产是不能从企业整体上分离出来的,只有转让了整个企业的所有权,别人才能取得,比如商业信誉。
不确定性:一方面,无形资产的有效期受技术进步和市场变化的影响。另一方面,由于有效期不稳定。
共享性意味着无形资产在支付转让后可以由多个实体共同拥有,而固定资产和流动资产不能被两个或两个以上的企业同时使用。例如,商标权受让方企业可以使用商标权,而受让方企业可以同时使用商标权。
高效性:无形资产能给企业事业远远高于其成本的经济效益。
,贷:应交税金--应交增值税,贷:应交税金--应交城市维护建设税,贷:其他应交款--应交教育附加费等。根据企业会计制度的规定,转让无形资产使用权的会计分录为:1、确认转让收入...
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