计提附加税费的会计分录怎么做(房租没有发票怎么入账)

计提附加税费的会计分录怎么做

　　附加税费是附加在增值税和消费税后面的，企业应当根据实际缴纳的增值税和消费税的一定比例计提附加税费，会计分录是借记税金及附加，贷记应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加。

　　根据城建税法的规定，在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城建税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。城建税的税率根据纳税人注册地的城市规模不同而不同，纳税人所在地在市区的，税率为7%;在县城、镇的，税率为5%;其他地区，税率为1%。教育费附加的税率是3%，地方教育费附加的比例是2%。附加税=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的附加税)*适用税率。

　　在计算附加税的计税依据时，应当按规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。另外，进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

房租没有发票怎么入账

　　关于有无发票，会计和税法的规定不一致。房租没有发票可以入账，因为会计准则规定只要是在当期列支的成本费用，根据配比原则都要入账，因此没有发票在会计上可以正常入账。但是税法上不允许进行税前扣除，因为没有正规发票，所以在进行企业所得税汇算清缴的时候要进行纳税调增，多缴纳企业所得税。

　　总的来说，没有取得发票对于企业来说不仅有税务风险，而且会导致需要多缴纳企业所得税。

　　如果想要避免这种情况，有以下这个方法：

　　如果公司租的房子的房东是个人，他自己不能出具发票的话，那就需要去税务局申请代开增值税发票然后入账。如果房租的金额正好月不超15万季度不超45万可以享受免征增值税优惠，如果超过了的话则要和房东协商好相关的税费由谁负担，如果房东不愿意负担的话，那这个钱可以协商由自己公司来负担。

　　个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。(月不超15万季度不超45万可以享受免征增值税优惠)。城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额的1%、5%或7%计算缴纳。教育费附加按照实际缴纳的增值税税额的3%计算缴纳。地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额的2%计算缴纳。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，月租金收入减除实际缴纳增值税额后，按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，暂减按10%的税率征收个人所得税。

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