缴纳的增值税分录如何写(多开的票怎么记账)

缴纳的增值税分录如何写

　　根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)规定，一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

　　(1)计提本月应交增值税会计分录：

　　借：应交税金-应交增值税

　　贷：应交税金-未交增值税

　　(2)缴纳上月增值税会计分录：

　　借：应交税金-未交增值税

　　贷：银行存款

　　本月，销项税额与进项税额相抵后，会自动产生一个差额(假如本月销项大于进项)，将这个差额从“应交增值税”明细科目中转出：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　下月交纳时：

　　借：应交增值税-未交增值税

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　销项小于进项，会自然形成留抵，不用专门做分录。

　　小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转 让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，且在“应交增值税”明细科 目中不需要设置任何专栏。

　　购进货物时：

　　购进货物等的增值税，直接计入相关成本费用或资产，不通过应交税费——应交增值税核算。

　　借：原材料等(含增值税的价款)

　　贷：银行存款

　　销售货物时：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　差额纳税允许抵扣、税控设备抵减，借记应交税费——应交增值税

　　申报缴纳增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款

多开的票怎么记账

　　多开票的情况在日常生活中时有发生，那么，发生这种情况如何记账呢?

　　情况一、如果是开具发票的当月，可以将多开的发票作废，次月进行红冲，红冲时做与开具发票相同的分录，只是用红字金额记账。

　　首先，多开收入发票时，做如下的账务处理：

　　借：应收账款——公司名称

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　其次，多开的发票需要红冲掉，做如下的账务处理：

　　借：应收账款——公司名称(红字)

　　贷：主营业务收入(红字)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)

　　情况二、如果不符合作废条件时，只能按实际开出的发票据实制证入账。

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