附加税计提会计分录(分公司可以独立核算吗)

附加税计提会计分录

　　附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　1.应交城市维护建设税

　　城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。以纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。税率因纳税人所在地不同从1%~7%不等。

　　应纳税额=(实交增值税+实交消费税)×适用税率

　　计提时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　缴纳时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　【例题】某企业当月实际交纳增值税34万元、消费税20万元，适用的城市维护建设税税率为7%。以银行存款缴纳城市维护建设税。

　　该企业应编制如下会计分录：

　　(1)计算应交城市维护建设税：

　　借：税金及附加 3.78

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 3.78

　　应交的城市维护建设税=(34+20)×7%=3.78(万元)

　　(2)用银行存款交纳城市维护建设税：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 3.78

　　贷：银行存款 3.78

　　2.教育费附加

　　教育费附加是指为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。

　　应纳税额=(实交增值税+实交消费税)×征收比率3%

　　计提时：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交教育费附加

　　缴纳时：

　　借：应交税费——应交教育费附加

　　贷：银行存款

　　3.地方教育附加

　　也属于附加税费，征收比例2%，计算方式和账务处理同上。

分公司可以独立核算吗

　　可以的!

　　在总公司允许或者要求下，分公司可以独立核算，独立核算的分公司，需要单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案，还有单独开具发票及纳税申报等。

　　可见，分公司可以独立开具发票，但是合同也要以分公司名义签订，如果合同是与总公司签订的，那发票只能由总公司开具。

　　根据《公司法》的规定，公司可以设立分公司，分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。由于分公司不是独立法人，也不是独立核算之主体，因此，只有总公司允许或要求，才能独立核算。

　　如果不是独立核算的分公司，就不需要设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表，税务由总公司统一申报。

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