冲销上月暂估入账的货款会计分录(交易性金融资产的账务总结)

冲销上月暂估入账的货款会计分录

　　冲销上月暂估入账的货款可以做如下的会计分录：

　　借：原材料/库存商品(其价值是暂估的约数)

　　贷：应付账款

　　期末先通过这个会计分录与仓库的进销存记录核对，下个月初把这笔暂估数冲销掉，做相反的会计分录，如下：

　　借：应付账款

　　贷：原材料/库存商品

　　关于暂估入账的规定为：购进商品已验收入库，但尚未收到发票，这个时候企业应当在月末合理估计入库成本暂估入账。

　　当企业收到销货企业的增值税专用发票后，再根据实际金额进行记账。

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交易性金融资产的账务总结

　　交易性金融资产是企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。交易性金融资产的账务总结包括初级计量、后续计量和处置时，我们分别来看看：

　　一、初始计量：

　　交易性金融资产的初始计量需要按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益;另外，已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目。其会计分录如下：

　　借：交易性金融资产——成本

　　应收股利/应收利息

　　投资收益(交易费用)

　　贷：银行存款

　　二、后续计量：

　　交易性金融资产的后续计量总原则是资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。其会计分录如下：

　　1、反映公允价值的变动

　　升值：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　贬值时做相反的会计分录。

　　2、持有期间

　　借：应收股利/应收利息(双面)

　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　贷：应收股利/应收利息

　　三、处置时：

　　交易性金融资产处置时的总原则为：出售所得的价款与其账面价值的差额计入当期损益;将持有交易性金融资产期间累计的公允价值变动损益转入当期损益。其会计分录如下：

　　借：银行存款(价款扣除手续费)

　　贷：交易性金融资产——成本

　　——公允价值变动(可借可贷)

　　投资收益(可借可贷)

　　同时：(该项结转不影响营业利润或利润总额)

　　借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

　　或反之

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